人力資源服務營改增政策明確

作者: 日期:17-11-14, 05:56 PM 來源:

六月起,營改增試點在全國范圍內全面推開,金融業、生活服務業、建筑業、房地產業等全部營業稅納稅人,納入試點范圍,由繳納營業稅改為繳納增值稅。

由于人力資源服務行業的商業模式較為特殊,營業收入中所含的用工單位員工工資、社保公積金部分比例大,在營業稅時期,人力資源服務行業繳納營業稅按照差額計稅,代用工單位支付的員工工資、社保公積金部分并不計入營業稅的應稅收入?!壩腦觥焙?,人力資源服務行業最為關注的是代用工單位收取的員工工資、社保公積金部分是否計稅的問題。

為了讓財稅主管部門了解人力資源服務行業的特點,有針對性地確定整個行業營改增政策,中國對外服務工作行業協會與FESCO等人力資源服務機構,積極和相關部門進行深入溝通、反應訴求。全面營改增前一天,財政部發布《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》。

通知規定,一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

其中,選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。

通知還對勞務派遣服務進行了界定:是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務。

此外,通知還明確,納稅人提供人力資源外包服務,按照經紀代理服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。一般納稅人提供人力資源外包服務,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。